2014年06月03日

1486 売上減少時の歯科の対応(1)

3.売上減少時の変動損益計算書の見方(1)
売上が前期より減少したときは 患者件数を チェックしてから 変動損益計算書で 利益を改善する

売上が前期より減少した場合の対応

* 患者件数減少時は 増患策&利益改善策が必要
* 利益改善策は 変動損益計算書を用いる

増患策の例
* 減少患者の年代、地域を調べる
* 近隣の競合医院のHP、広告、評判等を調べる
* 当院の患者対応、話し方、説明方法を見直す
* 保険請求もれ、過少診療をチェックする
* 販売促進費を増やす

販売促進費(増患策)の例
* 当院のHP、広告をリニューアルする
* リコールハガキ、患者アンケートを実施する
* 医院広報誌、ポスティング、チラシをまく
* 自由診療の内容、メニュー表、料金表を掲示する
* 設備投資、内装リニューアルをする

変動損益計算書による利益改善方法
* 固定費(他経費)を削減する
* 全職員の総労働時間を削減する
* 人件費(賞与、昇給)を削減する
* 仕入先、技工の数を減らし 取引価格を下げる
* 販売促進費を増やし 自由診療収入を拡大する

他に医療経営に役立つブログはこちら
にほんブログ村 病気ブログ 医療情報へ

【医療経営セミナー情報】
7/10 病医院コスト削減セミナー(王子)→14.7.10.pdf
6/19 会計ソフト活用無料セミナー(大宮)→14.6.19 応研医療セミナー(修正).pdf

吉田正一税理士HP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
川口市士業の会(相続・M&A) http://www.ab.auone-net.jp/~ym102090/
メディオールHP http://www.medioal.net/

posted by 川口市の医療専門税理士 at 06:16| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2014年06月02日

1485 歯科の損益計算書の見方(3)

3.歯科の変動損益計算書の作り方、見方(2)
前期指標と当期指標を比較して 差異の大きい指標は  原因を分析する

主な指標

* 自由診療比率=自由診療収入/売上計
* 技工比率=技工料/変動費
* 粗利益率=粗利益/売上計
* 労働分配率=人件費/粗利益

すぐに原因を分析して 改善策を講じるべき異常値
* 当期の営業利益額が 前期より低下
* 当期の粗利益率が 前期より低下
* 当期の自由診療比率が 前期より低下
* 当期の技工比率が 前期より増加
* 当期の労働分配率が 前期より増加
* 当期の保険診療収入が 前期より低下
* 当期の他固定費が 前期より増加

次の2期比較が 原因分析に有効
* 患者件数
* 自由診療の明細
* 従業員数(医師、事務など職種別、正社員パート別)
* 人件費の明細(退職金、紹介会社手数料など)
* 修繕費、保守費、設備投資
* 前前期の変動損益計算との3期比較から 季節病等の影響を確認することも有効 


他に医療経営に役立つブログはこちら
にほんブログ村 病気ブログ 医療情報へ

【医療経営セミナー情報】
7/10 病医院コスト削減セミナー(王子)→14.7.10.pdf
6/19 会計ソフト活用無料セミナー(大宮)→14.6.19 応研医療セミナー(修正).pdf

吉田正一税理士HP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
川口市士業の会(相続・M&A) http://www.ab.auone-net.jp/~ym102090/
メディオールHP http://www.medioal.net/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 07:11| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2014年05月29日

1483 歯科の損益計算書の見方(2)

2.歯科の変動損益計算書の作り方、見方(1)
損益計算書を歯科経営に活用するために必要なのは
* 売上の変化(異常)を早く知り 
* 費用を変動させ、利益の変化をチェックすること です


売上の変化を知り、費用を変動させ、利益をチェックするには 変動損益計算書が 有効です 


変動損益計算書の内容
(1) 保険診療収入
(2) 自由診療収入
(3) 売上計=(1)保険診療収入+(2)自由診療収入
(4) 変動費=材料費、技工料等
(5) 粗利益=(3)売上計−(4)変動費
(6) 人件費
(7) 他経費=減価償却費、家賃、リース、広告費
(8) 固定費=(6)人件費+(7)他固定費
(9) 営業利益=(5)粗利益−(8)固定費


変動費と固定費の違い
* 損益計算書の費用項目を 変動費と固定費に分ける
* 変動費は 売上が増減すると 比例的に増減する費用
* 固定費は 売上の増減に関わらず 固定的な費用  


変動損益計算書の見方
* 前期金額(または予算)と 当期金額を比較する
* 前期指標と 当期指標を比較する(次ページ参照)


他に医療経営に役立つブログはこちら
にほんブログ村 病気ブログ 医療情報へ

【医療経営セミナー情報】
7/10 病医院コスト削減セミナー(王子)→14.7.10.pdf
6/19 会計ソフト活用無料セミナー(大宮)→14.6.19 応研医療セミナー(修正).pdf

吉田正一税理士HP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
川口市士業の会(相続・M&A) http://www.ab.auone-net.jp/~ym102090/
メディオールHP http://www.medioal.net/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:09| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2014年05月28日

1482 歯科の損益計算書の見方(1)

歯科は 売上(保険診療収入)の変動に合わせて 原価、費用を変動させて バランスを図る経営が 求められます

売上の変動に合わせて 原価、費用を変動させるために 損益計算書を 毎月チェックする必要があるので 損益計算書の見方を整理していきます



1.歯科の損益計算書のあらまし

損益計算書を経営に活用する準備

* 会計ソフトを購入する
* 現金帳簿(窓口日報、小口現金出納帳)を作成する

損益計算書を経営に活用するスタート
* 発生主義により損益計算書を作成する
* 変動損益計算書の見方を知る

損益計算書を経営に活用する最終ゴール
* 売上の変動に合わせて 原価、費用を変動させる
* 予算を作成して 試算表で進捗管理する
* 分院ごと部門を設定して 分院長が利益管理する

歯科の損益計算書で特に目付けするもの
* 自由診療収入(自由診療割合)
* 技工料(技工比率)
* 売上総利益率
* 人件費(賃率)
* 減価償却費+リース料
* 営業利益

損益計算書と同時に目付けするもの
* キャッシュフロー(現預金増減)と利益のズレ
* 借入返済と減価償却費とのズレ
* 患者件数

他に医療経営に役立つブログはこちら
にほんブログ村 病気ブログ 医療情報へ

【医療経営セミナー情報】
7/10 病医院コスト削減セミナー(王子)→14.7.10.pdf

6/19 会計ソフト活用セミナー(大宮)→14.6.19 応研医療セミナー(修正).pdf

吉田正一税理士HP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
川口市士業の会(相続・M&A) http://www.ab.auone-net.jp/~ym102090/
メディオールHP http://www.medioal.net/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 07:13| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2014年01月23日

1405 理事長(経営者)と分院長(管理者)は決算書の目付けポイントが異なる

決算書、月次試算表は
見る人の置かれた立場によって 目付けポイントが異なります


理事長や個人医院院長(=経営者)、分院長(管理者)は 仕事も多く、時間が限られているため
決算書等のどこを重点的に見るか 意識した方がいいです


経営者(院長、医療法人理事長、院長夫人等)の決算書の目付けポイント
貸借対照表を中心に 3つの計算書のバランスをチェックする

3つの計算書とは 貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書

経営者の目付け例
・利益とキャッシュのバランス
・資産と負債のバランス
・総資産と自己資本のバランス
・総資産と利益のバランス ・・・



管理者(分院長、事務長)の決算書の目付けポイント

損益計算書を中心に 現場データと合わせて、個別に分析する

管理者の目付け例
・売上とコストのバランス
・各月の売上と利益の推移
・職員数、職員一人当たりの利益、人件費の推移
・患者件数、保険点数の推移 ・・・

他に医療経営に役立つブログはこちら
にほんブログ村 病気ブログ 医療情報へ

【医療経営セミナー情報】
平成26年1月23日 in大宮ソニックシティ。テーマ「院長夫人の決算書の見方」。FAX申込はこちら→14.1.23 .pdf

吉田正一税理士HP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
川口市士業の会(相続・M&A) http://www.ab.auone-net.jp/~ym102090/
医療経営メルマガ http://www.mag2.com/m/0000267653.html


posted by 川口市の医療専門税理士 at 07:56| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2014年01月22日

1404 評価の低い月次試算表とは

月次試算表、決算書は 外部に見せることも想定すべきです
事業再生、相続税対策、医療法人設立などの相談を受ける際に 他の税理士が作成した試算表を見ることが増えてきました

改善した方がいい月次試算表を紹介します


現金残高に意味がない
現金残高が 事業規模に比して 過大な試算表があります
この場合 基本帳簿である現金帳簿を記帳していないことが多いのですが、現金残高に意味がないと 試算表自体にも意味がありません

現金帳簿のつけ方は 個人事業、法人問わず きっちりマスターしてください
帳簿記載.pdf


売掛金(医業未収金)、買掛金の残高が ゼロ または 期中動きなし
現金主義による試算表に意味はありません
最低でも 売上、仕入、検査外注、歯科技工くらいは 請求書から 売上、仕入、外注等の計上を検討してみてください

売掛金、買掛金を発生主義により計上していないと(=現金主義だと) 利益が把握できず、期中に納税を予測することはできないので 月次試算表の意味がありません
決算書Book1.pdf


減価償却の見積計上がない
売掛金、買掛金の計上と同様に 決算整理で大きく動く 減価償却についても 月次試算表段階で見積計上していないと 利益が把握できず、期中に納税を予測できないので 月次試算表の意味がありません



帳簿や月次試算表の精度向上は 安定経営の前提条件です
軽視せず、税理士まかせにせず 経営者自身も マスターしてください


他に医療経営に役立つブログはこちら
にほんブログ村 病気ブログ 医療情報へ

【医療経営セミナー情報】
平成26年1月23日 in大宮ソニックシティ。テーマ「院長夫人の決算書の見方」。FAX申込はこちら→14.1.23 .pdf

吉田正一税理士HP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
川口市士業の会(相続・M&A) http://www.ab.auone-net.jp/~ym102090/
医療経営メルマガ http://www.mag2.com/m/0000267653.html

posted by 川口市の医療専門税理士 at 07:28| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2014年01月21日

1403 貸借対照表の目付けポイント

貸借対照表の目付けポイント

医院の短期的な安全性は流動資産と流動負債のバランスでわかる

・流動資産は 早く入金することを意味します
・流動負債は 早く支払うことを意味します

つまり
・流動資産が流動負債より大きい場合 短期的な収支が良好であることを意味します
・安全性が高いほど 財務能力が高く、金融機関の評価が高いことを意味します


医院の長期的な安全性は純資産でわかる
・純資産=出資金+創業から現在までの利益累計 です
・純資産は 返済不要である資金調達です

自己資本比率=純資産/総資産 が高いほど 安全性が高いことを意味します
安全性が高いほど 財務能力が高く、金融機関の評価が高いことを意味します


固定資産と固定負債のバランスから 利益とキャッシュのズレ原因がわかる
・固定資産は 長い期間をかけて現金化されます
・固定負債は 長い期間をかけて現金流出されます

つまり
・固定資産=固定資産であれば 利益とキャッシュのズレは少ないことを意味します


他に医療経営に役立つブログはこちら
にほんブログ村 病気ブログ 医療情報へ

【医療経営セミナー情報】
平成26年1月23日 in大宮ソニックシティ。テーマ「院長夫人の決算書の見方」。FAX申込はこちら→14.1.23 .pdf

吉田正一税理士HP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
川口市士業の会(相続・M&A) http://www.ab.auone-net.jp/~ym102090/
医療経営メルマガ http://www.mag2.com/m/0000267653.html

posted by 川口市の医療専門税理士 at 07:23| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2014年01月20日

1402 予算、決算書は コミュニケーション手段の一つ

組織に必要な3要素
1.組織目標
2.貢献意欲(組織目標を達成しようという意欲)
3.コミュニケーション


病院組織の問題点
・異なる職種が多く それぞれに 共通言語がないため コミュニケーションが難しい(一体感がない)
・診療科目別のセクショナリズムが働き 部門間のコミュニケーションが難しい(村意識が強い)


予算、決算書は コミュニケーション手段
予算、決算書の会計データは 職種や部門に関係なく 共通言語になるため コミュニケーションを図る手段として有効です


決算書をコミュニケーション手段として用いるには
1)決算書の簡単なルールをマスターする
2)立場の異なるごとに 決算書のどこに目を付けるか 知る


決算書の簡単なルールとは
・会計科目の意味   →減価償却費、売掛金、買掛金の意味など
・決算書の名称と目的 →貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書の目的
・決算書の大区分の意味→流動資産、流動負債の意味など
・発生主義
・中小会計要領など会計基準


個人院長、(医療法人)理事長の目付けポイント
・損益計算書からスタートして キャッシュフロー計算書のバランス、異常点をチェックする
・貸借対照表のバランス、異常点、大きさ をチェックする


分院長、院長夫人、事務長の目付けポイント
・損益計算書を 細かく現場データと比較しながら チェックする


他に医療経営に役立つブログはこちら
にほんブログ村 病気ブログ 医療情報へ

【医療経営セミナー情報】
平成26年1月23日 in大宮ソニックシティ。テーマ「院長夫人の決算書の見方」。FAX申込はこちら→14.1.23 .pdf

吉田正一税理士HP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
川口市士業の会(相続・M&A) http://www.ab.auone-net.jp/~ym102090/
医療経営メルマガ http://www.mag2.com/m/0000267653.html


posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:08| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2012年09月02日

1050 決算申告書への こだわり

私が5年前の創業時に決意したのは 「決算申告書に こだわる」ことです

勤務時代は 大量の担当先に追われ、決算申告書は 単なる結果(成果物)であり、まるで工場の大量生産品のように、流れ作業で 決算申告書を仕上げていました

現在では 決算申告書を
T 経営理念(長期計画)を達成するための工程表
U 株主や経営幹部のみでなく、金融機関など外部利害関係者への報告資料
と考え、次のこだわりを持って決算申告書を丁寧に作成しています



1.署名と押印
すべての税務申告書は 税理士が作成して、署名・押印をしています。
当たり前に聞こえるかもしれませんが、無資格の担当者が税務申告書を作成したり、税理士名を印刷で済ませたり、担当者に代印させる 税理士の方が 多いです

当事務所は 専門家として善管注意義務を果たすために、すべての税務申告書は税理士が作成して、自ら署名押印しています


2.税理士法33条の2添付書面
月次顧問の法人税申告書、相続税申告書、特例を用いる贈与税申告書について、税理士法33条の2添付書面を 決算申告書に添付して 税務署に提出しています。

専門家として、それぞれの事案について 事実関係を整理して、課税関係を どう判断したか を書面化しています。税務調査省略や金利削減など副次的効果も狙っています


3.中小会計チェックリストの添付(中小企業会計要領の導入)
月次顧問の法人税申告書について、中小会計チェックリストを添付しています。

第三者株主、金融機関など外部利害関係者が財務情報を適正に判断できるように、中小企業会計要領等を導入しています。金利削減や与信向上など副次的効果も狙っています


4.月次レポート&決算予測
月次決算の精度が上がれば、決算申告をコントロールできると考えているため、月次レポートを重視しています

月次レポートのポイントは
(1)予算(前期)比較、納税予測、キャッシュフロー、総資本利益率など 大枠把握
(2)不動産・売掛金・在庫・借入金・店別収支など 細部の異常発見


5.業務報告書の添付
決算報告時に 当期の業務内容を 作業時間とともに提示しています。
翌期はどこに重点を置くべきか、どこを修正すべきか、決算申告書を見ながら、長期計画の進捗状況を検証しています



川口市医療専門税理士のHP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/

創業時から決算申告にこだわり続けた結果 最近 顧問先の経営改善(予算管理)、借入金利と保証料率の削減、税務署の税務調査省略といった効果を実感しています


posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:37| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2011年12月06日

851 拡大時の決算書の見方 2

拡大時・増収時において、決算書を翌期の経営に活かすポイントは
1.フリーキャッシュフローの資源配分
2.内部留保と自己金融のバランス



2.内部留保と自己金融のバランスを考えることは フリーキャッシュフローの配分において 役員報酬をいくらに設定するかを考えることと同じ
内部留保とは 利益を法人に留保すること。資金が必要なときは 法人の留保資金、金融機関借入により調達すること

自己金融とは 利益は法人に留保せず、役員報酬などで個人に留保すること。資金が必要なときに 個人から資金を調達すること


内部留保のメリット、デメリット
メリットは 退職金を通じて 中長期的な節税を図れる、金融機関の与信が高まるため資金調達しやすい

デメリットは 医療法改正後の医療法人の場合 解散時に個人に留保利益を還元できない


自己金融のメリット、デメリット
デメリットは 税金が過大、金融機関の与信は上がらない、法人は単なる器

メリットは 個人の財産形成が短期でできる、私募債で節税が図れる、金利を払わずにすむ、


フリーキャッシュフロー(=税引後利益+減価償却+役員報酬)と 役員報酬の割合は 毎期 決算書から認識すべき
フリーキャッシュフローと役員報酬の割合を毎期 一定に配分する方が 役員報酬の金額設定に困ることはない

毎年フリーキャッシュフローの配分を考えていると、自社独自の黄金比率(最適バランス)が完成してくる


【編集後記】
フリーキャッシュフローの配分と内部留保のバランスを考えることが 社長、理事長の仕事。少し業績がいいからと言って、賃貸マンション経営に手を出したり、金融商品に手を出すのは フリーキャッシュフローや内部留保のバランスを考えた中長期的な考えがないケースが多い


川口市医療専門税理士のHP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 01:13| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2011年12月05日

850 拡大時の決算書の見方 1

拡大時・増収時において、決算書を翌期の経営に活かすポイントは
1.フリーキャッシュフローの資源配分
2.内部留保と自己金融のバランス



1.フリーキャッシュフロー(=税引後利益+減価償却+役員等報酬)について、当期の配分実績の成否、翌期配分を考える。主なテーマは

(1)当期の設備投資額は減価償却を超えたか、超えた場合 計画的に留保した金額の範囲内か 借入により調達したものか
(2)当期の役員報酬/フリーキャッシュフローの割合はどれくらいで、翌期の割合はどうするか
(3)そのほか 翌期の経費配分(賞与、退職金、採用費、外注費、広告費)はどうするか

資源配分を考える前に 予算を組むと 予算外項目(本部経費)が増大し、誰も予算責任を負えなくなる


(1)当期の設備投資額は減価償却を超えたか
当期の設備投資額の目安は その期の減価償却額の範囲内に収めるべき
何年に1度の大型設備投資は その分を資源配分(留保)しておかないと、借入依存体質になる


【編集後記】
特に医療機関は定期的な大型設備投資があるので、設備投資額の配分をコントロールしておかないと、過大投資だけでなく、過少投資においても 経営破たんするリスクが高まる

川口市医療専門税理士のHP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:02| Comment(1) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2011年12月03日

848 滞留債権の税金・会計 3

8.滞留債権の税金・会計(3)

貸倒引当金は 回収不能見込額として債権から控除する科目。中小企業会計と法人税法では少し違う

中小企業会計における貸倒引当金は 次の3つに区分
1. 一般債権は 貸倒実績率により計算した金額
2. 破たん直前の貸倒懸念債権は 債務者の経営状態を考慮した金額
3. 破産更生債権等は 債権金額(−担保額) 

法人税法における貸倒引当金は 次のように詳しく規定。 債権金額から担保額・相殺可能額を控除
1. 過去3年間の貸倒実績率等により計算した金額
2. 弁済猶予された債権は 『債権金額−5年以内弁済額』
3. 回収不能事由が生じた債権は 回収不能見込額
4. 一定事実が生じた債権は 債権金額×50%など 

回収不能事由が生じた債権とは
1. 債務者の債務超過状態が1年以上継続し、事業の好転の見込みがない債権
2. 債務者が災害等により 多大な損害を受けた債権

一定事実が生じた債権とは
1. 民事再生法、会社更生法、破産法、特別清算による手続開始の申し立て が行われた債権
2. 手形取引停止処分を受けた債権


川口市医療専門税理士のHP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:06| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2011年12月02日

847 滞留債権の税金・会計 2

7.滞留債権の税金・会計(2)

『資産状況等から全額回収不能な債権』とは
1. 債務者の資力が喪失し、保証人・担保権の実行が不可能な状態にある債権のこと
2. 債務者(法人)が解散、事業閉鎖しただけでは 全額回収不能に該当しない
3. 債務者(個人)が死亡、失踪、刑執行しただけでは 全額回収不能に該当しない
4. 債務者(法人)の取締役に損害賠償請求する場合 全額回収不能に該当しない
5. 『資産状況等から全額回収不能な債権』として貸倒損失を計上することは 立証困難

『資産状況等から全額回収不能な債権』を立証するには
1. 督促資料、内容証明郵便、宛名人なし押印の郵便
2. 債務者・保証人の所有財産の登記簿、不動産契約書、決算書(敷金、債権の内訳明細)など

『取引停止後1年以上経過した売掛債権』のポイント
1. 取引停止とは 取引停止時、最終弁済期日、最終弁済日のうち最も遅い日のこと
2. 売掛債権とは 継続取引により生じた売掛金、未収家賃など営業債権のこと

貸倒損失(損益計算書科目)の表示場所
1. 営業債権の貸倒損失:販売費
2. 臨時・巨額の貸倒損失:特別損失

【編集後記】
特に貸付金の貸倒損失は、要注意です。全額回収不能と判断しておいて 後で簿外で取立する債権者もいるので、債権者側に回収意思がある場合 貸倒損失で債権を消滅させるより、貸倒引当金で債権を減額する方が妥当なケースが多いです

川口市医療専門税理士のHP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:01| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2011年12月01日

846 滞留債権の税金・会計 1

6.滞留債権の税金・会計(1)

法人税法、消費税法において 貸倒損失として計上し、税金を取り戻せる場合
1. 法律により 切捨てが決定した債権
2. 債権者会議等により 切捨てが決定した債権
3. 書面により 債権放棄を通知した債権
4. 資産状況等から 全額回収不能な債権
5. 取引停止後1年以上経過した売掛債権
6. 取立費用に満たない売掛債権

『法律により 切捨てが決定した債権』のポイント
1. 法律とは 会社更生法、民事再生法、会社法(特別清算)、破産法のこと
2. 切捨て決定とは 手続開始の決定ではなく、再生・整理計画の認可決定のこと

『債権者会議等により 切捨てが決定した債権』のポイント
1. 債権者会議等とは 法律によらない私的整理による協議のこと
2. 切捨てが決定した債権とは 棚上げされた長期償還債権を除き、協議により切捨てられた債権のこと

『書面により債権放棄を通知した債権』のポイント
1. 内容証明郵便、公正証書など書面による債権放棄のみ
2. 債務者(保証人含む)に支払能力が残存している場合 寄附金課税リスクあり

【編集後記】
法的整理が始まったら(弁護士から破産法など申立通知が来たら)回収行動はとれません。認可決定まで 損失計上もできません。法的整理が始まる前に 回収見込金額を判断し、全額回収不能と判断したら 損失認識し 決算をすっきりさせた方が 税金メリット、与信メリットがあるかもしれません。万が一 配当があっても少額のケースがほとんどです

川口市医療専門税理士のHP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:51| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2011年11月30日

845 滞留債権の税金・会計 序章

長期滞留債権の税金、中小企業会計について整理します

税金については 損失や費用計上により、当期の法人税や消費税を減らす(売上計上時に払った税金を取り戻す)ことがポイント

会計については 損失や費用計上により、債権を適正に評価(回収可能額)し、自社評価することがポイント


貸倒損失と貸倒引当金(繰入)の区別

貸倒損失は 債権をゼロにすること。回収可能性が客観的にゼロになったので

貸倒引当金(繰入)は 回収不能見込額を意味し、決算書上 債権から貸倒引当金を控除することにより 債権を適正評価するための科目


それぞれの視点によって、貸倒損失、貸倒引当金の見方が異なる

課税庁の視点は 貸倒損失が 法人税法の要件を満たしているか。損失計上が早すぎないか

金融機関、株主などの視点は 貸倒引当金(回収不能見込額)は適正か。債権は過大評価(粉飾)されていないか


川口市医療専門税理士のHP http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:37| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2010年07月31日

531 中堅企業の資金調達をサポート

中堅企業の資金調達サポート

決算書の信頼性向上&事業計画作成支援により、中堅企業の資金調達をサポート

経営会議と経理現場に密着し、決算書の信頼性を向上する仕組みをつくり、事業計画書作成や金融機関・投資家との打合せに対応します。間接金融のみでなく、直接金融による資金調達・返済管理までサポートします。


例えば 研究開発型の製造業、M&Aにより拡大戦略を目指している中堅企業など 先行資金が必要な中堅企業の資金調達を 決算会計まわりの改善から サポートします


そのほか 粉飾決算脱却、固定費削減、債務条件変更など再建案件や資本政策案件、会計参与など役員受託案件などもあります




無料相談は 048−225−1463へ

中堅企業サポートの趣旨は、資本金1億円以上または売上10億円以上の中堅企業の経理・決算会計・資金調達・税務を社内から深く広くサポートすることにあります。他の役員と一緒に積上げていく現場改善型の税理士サービスです



posted by 川口市の医療専門税理士 at 19:01| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2009年11月27日

385 中小企業の会計と税金 6

6.中小企業税制のあらまし(2) 

固定資産のうち少額のものは全額損金可
1. 青色の中小法人は 取得価額が30万円未満の固定資産を 1事業年度300万円まで 全額損金可
2. 取得価額10万円以上20万円未満の固定資産が300万円超の場合 3年償却可
3. 取得価額20万円以上30万円未満の固定資産が300万円超の場合 通常の耐用年数により償却 

中小法人の設備投資減税制度のあらまし
1. 資本金が3千万以下の中小法人は 税額控除(法人税から減税)か特別償却(追加償却費計上)を選択可
2. 資本金が3千万円超の中小法人は 特別償却のみ
3. 税額控除は 設備投資額×70%×10%を控除可(控除上限法人税×20%)
4. 特別償却は 設備投資額×30%など償却費計上可

対象となる設備投資のポイント
1. 青色申告者の中小法人・個人事業主が新品設備を購入する場合(中古は不可)
2. 製品製造用機械で160万円以上のもの(医療機器は備品なので適用不可)
3. 事務処理の能率化に資する備品(電子計算機・デジタル複合機など)で120万円以上のもの
4. ソフトウェアで70万円以上のもの
5. 重量3.5トン以上の貨物車両など
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:02| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2009年11月24日

384 中小企業の会計と税金 5

5. 中小企業税制のあらまし(1) 

法人税法上の中小法人と法人税率の改正 
1. 中小法人とは資本金が1億円以下の法人のこと
2. 法人税率は原則30%だが、中小法人は所得金額が年800万円まで 軽減税率あり
3. 平成21年4月〜23年3月に終了する事業年度の軽減税率が22%から18%に軽減

交際費課税制度のあらましと改正
1. 交際費は原則 損金不算入だが、中小法人は非課税枠あり(非課税枠以下の交際費でも10%損金不算入)
4. 交際費の非課税枠が400万円から600万円に拡大
5. 飲食費で1人5千円以下は交際費課税対象外(5千円超の飲食費は 全額交際費課税対象)

欠損金の繰戻還付制度のあらまし
1. 中小法人は平成21年2月以降に終了する事業年度において 欠損金が生じた場合 繰越か繰戻ができる
2. 欠損金の繰越とは、欠損金を翌期以降7年間繰越して法人税計算する制度
3. 欠損金の繰戻とは、前期が納税&当期欠損の場合に  前期納税分のうち一定額を還付請求する制度

次の場合 減税制度の検討余地あり(設備投資は後述)
1. 研究開発費がある場合
2. 社員研修費がある場合

posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:51| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2009年11月20日

382 中小企業の会計と税金 4

4.中小企業会計指針のあらまし(4)

企業結合会計と中小企業会計指針
1. 買い手企業と売り手企業と結合して 決算書を組むことを企業結合という
2. 企業結合は 取得(他の会社を支配する企業結合)、持分の結合(支配ではない企業結合)、共通支配下の取引等(グループ内の企業結合)などに分類
3. 取得に該当する企業結合は 売り手企業の資産等を 原則 時価で評価
4. 取得以外の企業結合は 売り手企業の資産等を 簿価で評価

会計参与と中小企業会計指針
1. 会計参与とは取締役と共同して 決算書を作成・説明・開示する役員のこと(登記が必要)
2. 公認会計士・税理士等が会計参与になる資格がある
3. 会計参与は中小企業会計指針に沿って決算書を作成
4. 会計参与は 会社に対する過失責任、株主代表訴訟などの対象になる

決算書のインターネット公開のポイント
1. 株式会社は定時株主総会後 定款による方法で決算公告をする
2. インターネットによる決算公開の場合 貸借対照表そのもの(要旨ではなく)をホームページなどに掲載
3. 公告方法・ホームページアドレスを登記し、5年間公告
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:03| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2009年11月18日

381 中小企業の会計と税金 3

3.中小企業会計指針のあらまし(3) 

売上計上基準の代表例
1. 出荷基準(商品等を出庫した時に売上計上)
2. 引渡基準(商品等を得意先に引き渡した時に売上計上)
3. 検収基準(得意先が商品等を検収した時に売上計上)
4. 委託販売は受託者が委託品を販売した時に売上計上
5. 売上計上基準は継続して適用するのが原則

工事契約の売上計上基準
1. 収益総額・原価総額・決算時の進捗度が適正に見積もれる場合 工事進行割合に応じて収益・費用を計上
2. 適正に見積れない場合 工事完成時に収益・費用計上
3. 建設工事、ソフトウェア制作が該当

費用の計上基準
1. 当期の収益に対応する費用を計上(発生主義)

棚卸資産のポイント
1. 棚卸資産とは販売目的の商品・製品等
2. 期末棚卸資産評価額は 簿価と時価のうち低い方(金額的に重要性が乏しい場合 簿価)
3. 簿価=先入先出法などによる仕入単価×期末在庫数
4. 時価=売価−見積原価・直接販売経費
5. 計算上弊害ない場合 最終仕入原価法により計算可
6. 災害による著しい損傷、著しく陳腐化した棚卸資産は簿価を切り下げ

posted by 川口市の医療専門税理士 at 23:11| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2009年11月17日

380 中小企業の会計と税金 2

2. 中小企業会計指針のあらまし(2) 

中小企業会計指針により会計処理の恣意性排除
1. 従前の法人税法に沿った会計処理がベース
2. 利益操作排除のため 会計処理は継続適用

固定資産(減価償却)のポイント
1. 固定資産(建物、機械、営業権など)は耐用年数にわたり 減価償却費として 毎期継続して費用化
2. 固定資産のうち土地、電話加入権などは減価償却不可
3. 固定資産は取得価額で計上し 現在までの減価償却費の累計額をマイナス
4. 減価償却の計算方法は定額法、定率法などがあり、みだりに変更不可(19年4月を基準に計算方法が異なる)

固定資産を減損処理(固定資産の減額処理)するケース
1. 災害・事故、新製品・新技術の競合品などにより資産価値が下落したケース
2. 遊休状態にあり、時価が著しく下落したケース
3. 用途を転用したが採算が見込めず、時価が著しく下落したケース
4. ゴルフ会員権の時価が著しく下落したケース

リース取引(解約不能&借手がコスト負担するリース)
1. 売買処理(リース資産を割賦購入したのと同じ処理)の上、減価償却により費用化が望ましいが
2. 中小企業の場合 売買処理が強制されていない(従前通り 簿外処理し リース料でも可)

【編集後記】
決算書のポイントは 金銭債権のキャッシュフロー価値と 固定資産の資産価値だと思っているので 2回にわたり整理しました。
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:17| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2009年11月16日

379 中小企業の会計と税金 1

1.中小企業会計指針のあらまし(1) 

中小企業会計指針により資産価値を開示
1. 金融機関などへ金銭債権のキャッシュ価値を開示
2. 不適正な関係会社取引や資産粉飾を排除

金銭債権(貸倒引当金)のポイント
1. 金銭債権(売掛金・受取手形)は 取得価額で計上し、貸倒引当金をマイナス
2. 金銭債権は 債務者状況などにより 一般債権、貸倒懸念債権(経営破綻前の債権)、破産更生債権等(経営破綻後の債権)に区分
3. それぞれの区分ごとに算定した取立不能見込額を貸倒引当金として計算
4. 一般債権の貸倒引当金=一般債権金額×過去の貸倒実績率・法人税法上の貸倒引当金率など
5. 貸倒懸念債権・破産更生債権等の貸倒引当金=取立不能見込額−担保処分価額

貸倒損失
1. 会社更生法等の決定により免除された債権額は 貸倒損失を計上し 金銭債権から控除
2. 債務者の支払能力などから全額回収不能が明らかな場合 貸倒損失を計上し 金銭債権から控除

関係会社への金銭債権
1. 科目を区分するか 注記するか いずれかにより開示

【編集後記】
M&Aの売り手企業の決算書や 新規のお客様の過去の決算書を 見る機会が多いのですが 決算基準は 各社ばらつきがあります。同じ会社でも前期と前々期で違ったりしているので 同業他社比較や経営指標分析は 実務では あまり意味がないことが多いです。中小企業会計指針の普及により 決算分析がしやすくなると思います 
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:54| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2009年11月13日

377 中小企業の会計と税金 序章

次回以降 中小企業の会計と税金について 整理します。中小企業庁の発行している『中小企業の会計31問31答』『中小企業税制41問41答』は とてもわかりやすく まとまっているので 参考にしてみてください

1 中小企業の会計について
21年4月に中小企業会計指針の改訂がありました。改訂部分、会計指針のポイント、活用方法を整理します

2 中小企業税制について
税制改正により 中小企業税制が大きく変わっています。今後も 政権交代により 大きな税制改正が見込まれます。今回は すでに 改正されている項目を中心に 整理していきます

3 事業承継税制について
具体的な実務運用ガイドラインが出ているので その運用ポイント、税制ポイントを整理します 
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:09| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2009年07月23日

302 交際費課税が変わりました

期末資本金1億円以下法人について交際費の非課税枠が600万円に拡大
(600万円以下の交際費であっても、その支出額の10%は課税されます)

◎ 交際費等に該当するもの
・社内交際費(特定社員のみ)
・一律でない慶弔金
・一律でない慰安会費
・通常より高額な式典費用
・ゴルフクラブ年会
・ロータリークラブ入会金・会費
・特約店になるための活動費
・会議の実態のない飲食費、観劇費
・実態のない情報提供料
・基準によらないリベート
・接待の移動交通費、車代
・談合金、総会屋等への金品支給
・会員間の慰安目的会費


◎ 交際費等に該当しないもの
・取引者との1人5千円以下飲食費
・社員、前社員、社員家族への慶弔金
・レクレーション費、慰安会費
・会社記念日の式典費用、記念品費
・ゴルフクラブ入会金
・特約店への販売促進費
・会議の飲食費(5千円超も可)
・個人への情報提供料
・基準によるリベート
・取材費
・不特定多数者への広告景品支給
・カレンダー、手帳代、見本品費
・同業者団体への会費
・支払先が不明の場合 別課税あり

posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:30| Comment(0) | TrackBack(1) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年10月02日

100 決算書の見方 8

8. キャッシュフロー計算で異常値発見 

キャッシュフロー計算は 異常値発見ツール
1. キャッシュフロー計算により 損益計算書上の利益金額と 実際残っている キャッシュ(現預金)のズレを把握
2. 利益は正常だが、キャッシュが異常という状況で その原因を知ることができる
3. 営業キャッシュフロー、財務キャッシュフローなど細かな分析をするより 重要科目に絞った異常値発見の方が 効果大 

減価償却と借入金増減から見る
1. 減価償却は 費用でありながら 当期にキャッシュ流出していないもの(利益+減価償却=キャッシュ増加分)
2. 借入金返済は キャッシュ流出しているが 費用でないもの(利益−借入金返済=キャッシュ増加分) 
3. 借入金入金は キャッシュインしているが 収入でないもの(利益+借入金入金=キャッシュ増加分)
4. つまり 借入返済額が 利益+減価償却より 大きければ、利益だけど 資金不足の状態になる

投資科目(固定資産など)、営業債権債務も重要
1. 固定資産が増加している場合 借入は増加していれば 今のキャッシュに影響ないが 将来キャッシュが減少
2. 売掛金が増加していれば キャッシュ流入が遅れている余地がある
3. 営業債権債務の増減によるキャッシュ減が 一時的なのか恒常的なのか確認する

【編集後記】
キャッシュフロー計算書は 単なる貸借対照表差額です。難しいと感じるようでしたら、科目を絞って 追いかけると 少し見えてきます

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:28| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年10月01日

99 決算書の見方 7

 7. 社長に役立つデータ 

社長の経営判断に データが役に立つ
1. 直近の利益データを商品別、部門別にタイムリーに把握できれば 社長の意思決定は早くなる
2. 経理が作成した利益データ以外に 現場担当者の持っているデータを 発見し分析することも有効

重要な利益データ
1. 利益を出しているのかを見る 経常利益率
2. 能率はいいのかを見る 1人あたり売上・利益、労働分配率(人件費÷限界利益)
3. 財務は安全なのかを見る 自己資本比率(純資産÷総資産)、成長しているのかを見る 対前年売上比率(当期売上÷前期売上)
4. 商品毎、得意先毎に 利益は出しているのか、能率はいいのか、成長しているのかを見る

重要な現場担当者のデータ
1. 担当者のデータは多すぎて、何が経営上重要なのか発見するのが たいへん
2. 1日あたり客数・売上、作業者別返品率・不良率、担当者別売上、天候・曜日別売上日計表、得意先1社あたり平均売上など
3. 担当者データを発見できたら 経営判断に必要なデータに絞るのが コツ

【編集後記】
数字が嫌いな社長は 担当者データを見てから 利益データを見ると 入りやすいです

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 11:43| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年09月30日

98 決算書の見方 6

6.損益計算書を問題解決に活かす 

損益計算書を読むことで 何ができるようになるか
1. 貸借対照表やキャッシュフローを読むのは 時間と知識が必要だが、損益計算書を読むのはカンタン
2. 赤字会社の場合 赤字原因の発見、解決策の検討
3. 予算(利益計画)の策定、予算差異の改善策の検討
4. 設備投資計画、借入計画など 経営判断の検討

赤字会社の損益計算書の読み方
1. 損益分岐点売上を計算し、実績との差を把握。損益分岐点売上は 固定費÷限界利益率で算出
2. 損益分岐点売上高を下げる(実績売上に近づける)
3. 固定費を下げるか、仕入原価率を下げるか、売価を上げるか

予算(利益計画)の策定方法
1. 主要得意先、主要商品の売上・仕入金額、季節変動から 各月 積上げ計算
2. 固定費については 人件費の予測と 他経費は前期実績ベースにより 各月 計算
3. 各月差異分析と対策を検討しながら、必要に応じて 予算の修正を行う
4. 利益分配システム、人事評価制度、社長の経営理念などが予算とリンクしていれば 社員の意識向上にも寄与
5. 予算の責任者の明確化(予算運営委員会の設置など)により 予算の精度向上も図れる 

【編集後記】
まずは 損益計算書を読み、どう活用できるかを検討してはいかがでしょうか。貸借対照表やキャッシュフローを読めるようになるより、損益計算書をどう活用できるかを考える方が 経営メリットがあると思います

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:50| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年09月29日

97 決算書の見方 5

 5. 損益計算書を大枠にまとめる 

まとめれば 今の経営成績が見える 
1. まずは 損益計算書を大枠で捉えた方が、原因や対策、会社の現状が 見えやすくなる
2. 売上との 関係から 2つに分ける
3. 売上が増えると 比例的に増える費用を 変動費とする。仕入や外注費が該当する
4. 売上が少し増えても 比例的に増えない費用を 固定費とする。人件費、支払家賃など 変動費以外の販売費一般管理費、営業外費用が該当する

売上高 変動費 固定費の関係から大枠分析
1. 売上高―変動費=限界利益、限界利益率=限界利益÷売上高。限界利益―固定費=経常利益
2. それぞれの金額、構成比率(売上を100とした場合の)を求め、過去との推移の違いから 異常点分析をする
3. 大枠分析から異常点が見えたら、各科目に掘り下げて 過去との推移の違いを分析する。固定費は特に 人件費の推移に重点をあてて 分析

限界利益率の変動に注意
1. 限界利益率が 意図せず変動している場合 毎月の棚卸を集計して 変動費+期首棚卸−月末棚卸
2. 個別に主要商品、主要得意先別の限界利益を分析
3. 限界利益率が低下しているとは 得意先や仕入先との条件変更により 利幅が減っていることを意味する
4. 恒常的な限界利益率低下ならば 対策が必要

【編集後記】
まず今回は 問題発見までのプロセスを書きました。どうすればいいかは 次回以降書いていきます

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:57| Comment(0) | TrackBack(1) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年09月26日

94 決算書の見方 4

4.損益計算書で会社の経営成績を知る

5つの利益は それぞれ意味がある
1. 売上総利益(=売上−売上原価)は 商品売買利益を意味する。売上が増えると 比例的に 売上総利益も増える関係にあります
2. 営業利益(=売上−売上原価−販売費管理費)は 営業活動利益 を意味する
3. 経常利益(営業利益に営業外損益を加減算)は 金融機関との財務活動による利益を考慮した 毎期通常的に生じる事業利益を意味する
4. 税引前当期利益(経常利益に 臨時的損益を加減算)は 経営活動による利益を意味する
5. 当期利益(税引前利益から 法人税等を控除)は 税引後利益であり、株主等への配当原資となる

損益計算書の活用法
1. 5つの利益を 前期比較して 差異分析をする
2. どの科目の変動が大きいというだけではなく その科目の変動原因を 掘り下げる
3. 売上総利益÷売上の比率(粗利益率)、経常利益÷売上の比率(経常利益率)の推移を追いかける
4. 粗利益率の推移変動は 在庫の増減が主原因になるので 毎月の変動が激しい場合 棚卸を行い検証する
5. 損益計算書は 分析対象を異常点に絞って 掘り下げて問題発見、改善策検討するのが コツ
6. 前期比較で 異常性の見られない科目、金額の小さい科目は 分析対象から 除外する

【編集後記】
損益計算書とキャッシュフローは 毎月差異分析が必要です。自社で会計データ入力している会社は 前日までの異常点を 今日発見できるメリットがあります。

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 08:41| Comment(0) | TrackBack(1) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年09月24日

93 決算書の見方 3

3.貸借対照表で会社の支払能力を知る 

支払能力の変化は 会社の変化
1. 流動資産−流動負債は 短期的な支払能力を示す
2. 支払能力が プラスなほど 資金繰りがラクであり、マイナスの場合 資金不足の恐れがある
3. 毎月 支払能力の数値を記録していけば 異常値を発見でき、現場の問題にもすぐ対処できる

支払能力分析後 さらに細かい分析が必要
1. 商品を仕入れてから 販売するまでの期間(在庫回転期間)。在庫÷年売上高×365により算出
2. 販売してから 入金するまでの期間(回収サイト)。売掛金・受取手形残高÷年売上高×365により算出
3. 仕入れてから 支払うまでの期間(支払サイト)。買掛金・支払手形残高÷年売上高×365により算出
4. 毎月 在庫回転期間、回収サイト、支払サイトを記録していけば、異常時の細かな分析が可能

異常値発見からの対策
1. 在庫回転期間が長期化し 支払能力が減少している場合 不良在庫や発注方法を見直し
2. 回収サイトが長期化し 支払能力が減少している場合 不良債権、回収もれ、手形の書換え、回収条件の変更がないか確認
3. 支払サイトが 在庫回転期間+回収サイトより 長いことを確認し、短い場合 常に運転資金不足にある

【編集後記】
売掛債権の回収管理、在庫管理は財務管理の要だと思います

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 06:57| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年09月23日

92 決算書の見方 2

2. 貸借対照表で会社の安全性を知る 

会社の安全性は 純資産(自己資本)でわかる
1. 純資産は 資本金と過去の利益の積重ねの合計
2. 総資産に占める 純資産の割合を 自己資本比率といい、会社の安全性の指標になっている
3. 純資産が多いとは 資本金と過去の利益が多いことを意味する
4. 自己資本比率が高いとは 純資産が多い、他人資本(金融機関からの借入など)が少ないことを 意味

自己資本比率が高い会社は 安全な会社
1. 自己資本比率を高めるには 増資をするか 利益を出すしかないので 自己資本が増えれば、税金も増える
2. 状況がいいときに 40%税金を払って 60%を会社に留保するか、全てキャッシュアウトして節税を図るかによって 会社の存続は決まる
3. 状況が悪くなったときに 留保資金があれば 危険回避できる 

一時的な節税策は 状況悪化時に さらなる悪化を生む
1. 利益100のうち 40の税金を払い 60の資金を留保する(60の積重ねが 自己資本を構成)
2. 節税策として 100の保険に加入し、税金 0(留保資金も 0)にしても 状況が悪くなり 保険を解約しても 
3. 100の損金になる保険は 解約返戻率が低い上に 解約返戻に対しても 課税されるので 手許資金が減る

【編集後記】
長期的視点にたってない節税策は 外部環境の変化などに対応しきれません  

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:33| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年09月22日

91 決算書の見方 1

1.貸借対照表で会社の財政状態を知る

貸借対照表は 期末の財政状態を 見ることができる
1. 財政状態とは 会社はどこから お金を調達し、どこに運用したか ということ
2. 会社がどこから お金を調達したかを見るのは 負債の部と純資産の部
3. 会社がどこに 運用したかを見るのは 資産の部
4. 資産の部に土地、負債の部に借入金が ある場合 借入により資金調達し、土地を購入したと 考えられる
5. 資産の部、負債の部、純資産の部から 大きな金額を抽出すれば 会社の財政状態を知ることができる

貸借対照表は 支払順(入金順)に配列されている
1. 資産の部は 上から流動資産、固定資産などに区分されているが 早く入金される順になっている
2. 負債の部も 上から流動負債、固定負債と区分されているが 早く支払う順になっている
3. 流動資産、固定資産など、流動負債、固定負債、純資産に 区分してみると 次の事がわかる
4. 流動資産と流動負債のバランスから 短期的な収支はプラスなのかマイナスなのか 
5. 流動資産と固定資産のバランスから 調達したお金を 短期的に運用しているのか、長期的に運用しているのか 
6. お金の調達先が 金融機関など外部なのか 利益なのか 

【編集後記】
決算書には 社長、株主、経理担当者、企画開発者、営業担当者の方に 有益な情報がたくさんあります
英語やシステム言語より 会計言語は数段簡単ですので ぜひ決算書の見方を 習得してみてください
 
事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:02| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年08月19日

64 債務超過解消と財務リストラ

8. 債務超過解消策と財務リストラ 

会計基準を変更
1. 収益は早めに認識し 費用は遅く認識
2. 商品販売基準を 商品出荷時に変更。不動産売却益の計上を 契約日に変更
3. 減価償却方法を 定額法へ変更
4. 消耗品(工場消耗品 事務消耗品 印紙 切手で未使用のもの)を資産計上
5. 固定資産取得に伴う税金、借入利息を取得原価に計上

含み益のある資産の売却など 
1. 土地 上場株式の売却。事業上 重要な土地の場合 社長や後継者へ売却
2. 保険積立金の解約(資産のキャッシュ化)
3. 社長借入金の債務免除
4. 会計上の引当金・積立金の取り崩し
5. 増資(金銭のみでなく 現物増資も検討) 

財務リストラの実行
1. 人件費 固定費の見直し
2. 不良債権(売掛金 貸付金) 不良在庫の損失計上
3. 未上場株式・土地の含み損計上
4. 廃棄した固定資産、遊休資産、陳腐化した固定資産について 損失等計上
5. 役員との取引(給与 家賃)の減額
6. 退職金制度廃止

【編集後記】
貸借対照表を税法基準にすることにより 見栄えのいい決算書になりますが 貸借対照表を中小企業会計指針により 会社の実価に合わせる必要があります

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 08:59| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年08月18日

63 決算書信頼性向上策

7. 決算書信頼性向上策 

会計参与制度の導入
1. 会計参与は税理士・公認会計士が 取締役と共同して決算書を作成・管理する
2. 全ての株式会社が 定款により 会計参与を設置可
3. 会計参与は 会計参与報告書により 株主へ説明を行い 会社や第三者に取締役同様の責任を負う
4. 会計参与は 株主総会で選任され 会計参与報酬は 株主総会で決まる

その他添付書類の作成
1. 減価償却方法などの重要な会計方針、リース取引・消費税の会計処理方法を記載した個別注記表を作成
2. 役員と個人間取引について 注記
3. キャッシュフロー計算書を作成
4. 貸借対照表を官報・ホームページなどに公告

株主資本等変動計算書の作成
1. 発行済株式数・自己株式数と株式の種類、配当支払額を注記
2. 税務申告書に株主資本等変動計算書を添付する場合 『○年○月○日開催の定時株主総会により 上記議案承認可決されている』旨を注記

翌期利益計画書の作成
1. 債権者(金融機関など)に対し 当期決算書等と翌期利益計画書を提示

【編集後記】
会計参与設置会社について 金融機関の評価も上がっています。外部資本を注入したい会社にとって 効果が見えやすい制度だと思います
 
事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:20| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年08月14日

62 中小企業会計指針D

6.中小企業会計指針(純資産 税効果会計) 

純資産の表示は中小企業会計指針の要
1. 純資産は @株主資本(資本金 資本剰余金 利益剰余金)と A株主資本以外(新株予約権など)に大区分
2. 自己株式を取得した場合 株主資本の末尾にマイナス表示(付随の費用は 費用計上) 
3. 資本剰余金は @資本準備金(増資により資本金に入れなかった金額) Aその他資本剰余金(自己株式を処分消却した場合の差額) に小区分
4. 利益剰余金は @利益準備金(配当する場合 配当の10%を 資本金4分の1まで計上) Aその他利益剰余金(別途積立金 繰越利益剰余金)に小区分  

税効果会計は 決算書上の当期利益を見やすくする
1. 税前当期利益と法人税等のバランスを整えるのが目的
2. 法人税計算上 費用否認した未払事業税 賞与引当金 退職給付引当金 土地減損に 法定実効税率を乗じた金額を 繰延税金資産計上し 法人税等から控除
3. 上記費用否認金額が 金額的に重要性がない場合 繰延税金資産を計上しないことができる

回収可能性がポイント
1. 繰延税金資産は 回収可能性がある金額を計上
4. 回収可能性があるとは 将来費用化されるか 繰越欠損金が税金を減らす効果をもつ
5. 当期と過去3年の課税所得が 上記費用否認金額以上であることなどにより 回収可能性があると判断

【編集後記】
繰越欠損金がある会社を買った場合 繰延税金資産の計上のための合理的計画が必要になります。親会社のマネジメントフィーをいくらにするかという問題と一緒に検討した方がいいです


事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/ 
posted by 川口市の医療専門税理士 at 10:41| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年08月13日

61 中小企業会計指針C

 5. 中小企業会計指針(負債) 

賞与引当金 
1. 従業員の賞与予定額のうち 当期分は賞与引当金計上
2. 本指針では 旧法人税法の規定  (前1年の1人あたり賞与額−当期の1人あたり実績賞与額)×期末在職人数を 賞与引当金として容認
3. 当期の職務に対する役員への賞与を 翌期に開催される株主総会で決議する場合 見込額を当期の賞与引当金に計上
4. 法人税法上 損金とするには別対応が必要 

税金の処理
1. 法人税 住民税 事業税は発生基準により 未納付額を未払法人税等として計上
2. 源泉所得税(受取利息の源泉所得税など)は 法人税 住民税 事業税に含める
3. 消費税は 原則 税抜経理とし 未納付額は未払金(重要性が高い場合 未払消費税等)に計上

退職給付引当金
1. 就業規則などによる退職一時金 私的年金制度を採用している場合 期末時点の自己都合退職金見込額を退職給付引当金に計上
2. 中退共の場合 支払時に費用処理し 中退共と退職一時金を併用している場合 上記金額−中退共給付額を退職給付引当金に計上
3. 退職金規定がない場合 計上不要

【編集後記】
法人税法上も損金にするには 従業員への賞与引当金については 期末翌月までに支給するなどが必要であり 役員賞与については 事前確定給与届が必要です
退職給付引当金については 現行では損金不算入です

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:58| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年08月12日

60 粉飾決算書を見分ける

4.粉飾決算を見抜くポイント

中小企業の決算書は信用性が低い
1. 中小企業の決算書は 法人税法基準で作成しており 会社の財政状態(時価)を表示しているとは 限らない
2. 決算書の信用性を高めるには 中小企業会計指針が必要

粉飾決算のやり方
1. 減価償却費は 法人税法上任意のため 赤字を消すために減価償却費の計上を繰り延べ
2. 本来 費用計上すべき金額を費用計上しない(仮払金 立替金 繰延資産など資産勘定として経理)
3. 特定取引先売掛金 社長貸付金 在庫を過大計上して 利益粉飾
4. 関連会社との取引により 損失とばし

粉飾決算会社の特徴
1. 一度やったら 翌年もやる(翌年やったら翌々年も)
2. 3年粉飾を続けると 不自然な資産科目が増える
5. 5年以上粉飾を続けると 再生手法(リスケジュール 財務リストラ)ができない状況に陥る

見抜くポイント
1. キャシュフロー計算書の作成 決算内容ヒアリング
2. 粗利益率推移 債権回収サイト推移から異常値発見
3. 内訳書 法人税申告書 事業概況書 中小企業会計指針チェックリストの添付

【編集後記】
赤字になる場合 粉飾するより 自社株の贈与や含み益資産の売却 個人とのクロス取引により節税を考えながら 対金融機関などへの個別説明と今後の利益計画を明示しましょう 

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:12| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年08月11日

59 中小企業会計指針B

3.中小企業会計指針(固定資産など) 

固定資産
1. 土地 建物 機械 備品は有形固定資産、 ソフトウェアは無形固定資産、ゴルフ会員権は投資その他の資産に区分
2. 固定資産のうち 建物 機械 備品など時間が経過すると同時に価値が減るものは 減価償却資産といい、耐用年数を通じて 減価償却費により 費用化できる

減価償却
1. 本指針では 減価償却を継続して 規則的に行う(減価償却を任意に行い 粉飾しないように)
2. 耐用年数は 法人税法上の規定によることを容認
3. 少額の減価償却資産については 費用処理可
4. 予想外の時価下落が生じた場合(相当期間 遊休にある資産も含む) 減損処理により 簿価引下げ

ゴルフ会員権
1. 取得価額で評価(時価が著しく下落した場合などは 減損処理により 簿価引下げ)

その他
1. ソフトウェアのうち 社内利用は無形固定資産 研究開発用は費用処理
2. 繰延資産(創立費 開業費 株式交付費 社債発行費など)は費用処理が原則だが 資産計上もできる

【編集後記】
粉飾決算を見抜くポイントは 資産の部の不自然さにあります。資産の部が 本指針に沿っているか否かが基準になります

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/ 
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:32| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年08月08日

58 中小企業会計指針A

2. 中小企業会計指針(有価証券〜前払費用) 

有価証券
1. 株式 国債 投資信託などであり 保有目的により分類
2. 売買目的の有価証券は 時価計上(含み損益計上)
3. 満期保有目的の債券は 取得価額+保有利息
4. 子会社株式など関係会社株式は 取得価額で表示
5. 本指針の評価方法は 移動平均法か総平均法
6. 有価証券の時価が著しく低下した場合 法人税法上の有価証券評価損による含み損計上を容認

棚卸資産
1. 販売目的の商品 製品 半製品のこと
2. 本指針の評価方法は 期間損益に著しい弊害がない場合にかぎり 法人税法上の法定評価方法(最終仕入原価法)により計算可
3. 時価が下落した場合 時価により評価(簿価切り下げ)

前払費用
1. 支払家賃契約のように 継続してサービスを受ける契約について サービスをうけていないのに 支払った費用
2. サービスを受けていない費用は前払費用として 費用処理できない
3. 金額的に重要性の乏しいものは 支払時に 費用処理可
4. 費用は売上に対応させ その発生した期間に計上する
5. 2年分の家賃を年前払した場合 当期末までの期間分は費用。当期末から1年分は前払費用。1年超える期間分は 長期前払費用(投資等)へ表示 

【編集後記】
時価とは何かがポイントになります。期末時点の価額のことですが 一物多価の科目もありますので 基準を決めた方が 導入しやすいです 

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:13| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

2008年08月07日

57 中小企業会計指針@

1.中小企業会計指針(資産全体〜金銭債権) 

資産は会社のプラス財産
1. 資産は流動資産 固定資産などから構成
2. 流動資産は 1年以内に金銭化する(流動性が高い)資産であり、預金 受取手形 売掛金 有価証券 商品 短期貸付金など
3. 固定資産は 長期的に所有する資産で構成され 有形固定資産(建物など) 無形固定資産(ソフトウェア のれん)投資等(関係会社株式 長期貸付金)に区分

金銭債権
1. 中小企業会計指針(以下 本指針)では 金銭債権(預金 受取手形 売掛金 貸付金)は 取得価額で表示
2. 1年以内に金銭化するものは流動資産へ 1年超は固定資産(投資等)へ
3. 金銭債権のうち 不良債権については 区分して表示
4. 関係会社への金銭債権は 科目ごと区分して表示するか 注記する
5. 受取手形を割引した場合 手形売却損計上し、手形決済日まで注記
6. デリバティブ取引の場合 時価計上(ヘッジ目的の場合 一定要件を満たせば 取得価額表示可) 

貸倒引当金
1. 金銭債権の取立不能見込額のこと
2. 本指針では法人税法上の貸倒引当金を取立不能見込額とすることを容認

【編集後記】
中小企業の決算書信頼性向上のため 税理士会 公認会計士協会 商工会議所などがまとめた指針です。この指針により決算書を作成すれば 信用保証協会の保証料率が下がるなどメリットもあります

事務所ホームページ http://www.ac.auone-net.jp/~ym102090/
posted by 川口市の医療専門税理士 at 09:15| Comment(0) | TrackBack(0) | 決算会計 1 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする
×

この広告は1年以上新しい記事の投稿がないブログに表示されております。